能源资源行业城镇土地使用税优惠调整：分步取消、过渡期减半征收

一、政策出台背景

城镇土地使用税自1988年开征，对城市、县城、建制镇、工矿区内使用土地的单位和个人，按占地面积和适用税额征收。基于当时能源资源行业属国民经济瓶颈产业、产品实行计划定价、企业占地面积较大等情况，国家先后对油气、煤炭、矿山、建材、电力（火电、水电、供电）等行业用地出台了免征城镇土地使用税优惠。相关免税政策涉及土地类型多、范围广，既包括采矿场、矸石山、排土场、尾矿库等直接生产经营用地，也包括厂区以外的公路、铁路专用线、炸药库安全区、防洪排涝等公益性基础设施和安全保障用地。

优惠政策实施近40年，对产业发展的支持作用已逐步弱化，反而带来土地利用效率偏低、影响税收公平等负面效应。财政部、税务总局于2026年7月27日发布《关于调整部分能源资源行业企业城镇土地使用税政策的公告》（财政部 税务总局公告2026年第22号），自2026年9月1日起施行。

二、核心调整：取消主要生产经营用地免税、保留公益性与安全用地免税

公告对原减免政策作"有保有压"的切割：

三、分步过渡：设一年减半缓冲期

为避免"一刀切"对企业造成冲击，公告设置两年分步过渡期：

• 2026年9月1日至2027年8月31日：对恢复征税的土地，按应纳税额减半征收城镇土地使用税；
• 2027年9月1日起：全额征收城镇土地使用税，原(89)国税地字第013号等文件同时废止。

也就是说，相关企业有整整一年时间消化税负变化、盘活存量低效用地。

四、继续免税的具体用地清单

公告第二条明确，自2026年9月1日起，对企业自有或通过承租、无偿使用取得并用于下列用途的土地免征城镇土地使用税（项目建设期间同样适用）：

• 石油天然气（含页岩气、煤层气）生产企业工矿区内的消防、防洪排涝、防风、防沙设施用地，厂区以外的铁路专用线、公路用地；
• 油气长输管道线路用地及施工临时用地；
• 水电站的水库水面淹没区、大坝（不含发电厂房）、堤防、护坡、航道、增殖放流站、过鱼设施、灌溉和泄洪设施用地；
• 核电站的堤防、护坡用地；
• 火电厂厂区以外的铁路专用线、公路用地；
• 供电企业的输电线路（含杆塔基础）用地及施工临时用地；
• 煤炭企业的炸药库库房外安全区用地，厂区以外的铁路专用线、公路、向社会开放的公园和公共绿化带用地；
• 矿山企业（金属、非金属矿产）、建材企业的炸药库库房外安全区用地。

五、申报与资料留存

纳税人享受本公告减免税政策，应按规定进行减免税申报，并将不动产权属证明、临时用地批复、项目立项规划文件、土地用途证明等资料留存备查。建议企业按地块建立"免税/应税"台账，区分直接生产经营用地与公益性保障用地，确保申报口径与权属资料一致，经得起后续核查。

六、对企业的影响几何

据公开数据，2025年全国城镇土地使用税为2551亿元，属小税种，占企业总体税费成本比重较低。本次调整的主要政策目标是引导企业盘活存量土地、提高利用效率，促进节约集约用地和生态修复，同时消除长期优惠带来的税收不公平，为各类能源资源行业创造公平竞争环境，支持全国统一大市场建设。对相关企业而言，税负增量可控，但土地资产管理精细化水平的要求明显提高。

本文仅供参考，具体以官方文件及主管税务机关口径为准。

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