个体工商户个税减半政策还能用多久？200万以内减半征收、多处经营所得怎么合并算，一次讲清

个体工商户个税减半政策还能用多久？200万以内减半征收、多处经营所得怎么合并算，一次讲清

对做生意的个体户而言，经营所得个人所得税是一项"跑不掉"的负担。现行政策下，个体工商户年应纳税所得额不超过 200 万元的部分，可以减半征收个人所得税。这项政策什么时候到期？怎么计算减免额？开了两家店又该怎么享受？本文一次讲清。

政策核心：200 万以内减半，可叠加其他优惠

根据《财政部 税务总局关于进一步支持小微企业和个体工商户发展有关税费政策的公告》（2023 年第 12 号），自 2023 年 1 月 1 日至 2027 年 12 月 31 日，对个体工商户年应纳税所得额不超过 200 万元的部分，减半征收个人所得税。

这里有三点要抓住：

一是范围提高到 200 万。 此前减半政策的限额是 100 万元，现行政策将其提高至 200 万元，优惠力度明显加大。

二是可以叠加享受。 个体工商户在享受残疾人员工资加计扣除等其他个人所得税优惠政策的基础上，仍可叠加享受本项减半政策，互不冲突。

三是不区分征收方式。 无论是查账征收还是核定征收的个体户，都可以享受，覆盖面很广。

减免税额怎么算？记住这个公式

减免税额的计算口径为：

减免税额 =（经营所得应纳税所得额不超过 200 万元部分的应纳税额 − 其他政策减免税额 × 经营所得应纳税所得额不超过 200 万元部分 ÷ 经营所得应纳税所得额）× 50%

简单理解：先算出"200 万元以内部分"对应的应纳税额，再减掉这部分的其它减免税额，最后对差额减半。实务中无需手工算，电子税务局申报时会自动预填该项政策的减免额。

开了多家店，怎么合并计算？

这是个体户最容易忽略的点。按规定，纳税人从两处以上取得经营所得的，需要选择向其中一处经营所在地主管税务机关办理年度汇总申报。

关键在"合并"：多处经营所得要合并计算年应纳税所得额，再重新判断 200 万元的限额。举个例子——张某同时经营个体户 A（年应纳税所得额 80 万元）和个体户 B（150 万元），合并后总额 230 万元，那么可以享受减半优惠的应纳税所得额为 200 万元，超过部分（30 万元）不再享受减半。

也就是说，200 万的减半"额度"是按合并后的总额来算的，而不是每家店单独各算 200 万。

怎么申报享受？

个体工商户在预缴税款时即可享受，无需备案，通过填写个人所得税纳税申报表和减免税事项报告表相关栏次即可；年度汇算清缴时按年计算、多退少补。电子税务局申报会自动预填，实行简易申报的定期定额户由税务机关按减免后的税额自动划缴。

三点提醒

提前判断是否超 200 万。 年应纳税所得额临近或超过 200 万的个体户，要关注合并口径，避免在年度汇算时才发现多享受了优惠、需补缴税款。

保留好成本费用凭证。 查账征收的个体户能否"算对"应纳税所得额，直接决定减半的基数，规范做账是关键。

政策有效到 2027 年底。 2026 年、2027 年仍可继续享受，无需担心短期失效。

陕西天蓬数字科技有限公司（西安经济技术开发区）为经西安市财政部门行政许可公示的代理记账机构，业务涵盖代理记账、市场主体登记注册代理、商务代理代办、软件开发与技术咨询服务等。个体户的做账、申报与优惠享受如有疑问，可联系天蓬顾问协助办理。

本文仅供参考，具体以官方文件及主管税务机关口径为准。