水资源税，是继环保税之后又一项重要的绿色税收。自2024年12月1日起，水资源费改税试点在全国范围内全面实施。对直接取用水的企业来说，这笔税怎么缴、缴多少、有哪些减免，本文一次说清。
一、改革背景：从「费」到「税」的全面转换
2024年10月，财政部、税务总局、水利部印发《水资源税改革试点实施办法》（财税〔2024〕28号），明确自2024年12月1日起全面实施水资源费改税试点。此前，河北、北京、天津等10个省（自治区、直辖市）已先行试点。全面推行水资源费改税，是党的二十届三中全会后开展的第一项税收改革任务，旨在运用税收杠杆调节用水需求、促进水资源节约集约利用。
二、谁要缴？直接取用水的单位和个人
水资源税的纳税人为直接取用地表水或者地下水的单位和个人。这里的「直接取用」是关键词——使用自来水管网供水、并未直接取水的企业，不缴纳水资源税，其用水成本体现在水价中。
征税对象是地表水和地下水，不包括再生水、集蓄雨水、海水及海水淡化水、微咸水等非常规水。地热、矿泉水和天然卤水按照矿产品征收资源税，不缴纳水资源税。
三、怎么算？从量计征
水资源税一般实行从量计征。计税依据通常为实际取用水量，应纳税额＝实际取用水量×适用税额。水力发电和火力发电直流式冷却取用水的，计税依据为实际发电量。税额标准由各省在授权范围内确定，整体遵循「税费平移、平稳衔接」原则，多数企业正常生产用水成本并未因改革而增加。
四、哪些可以减免？
《办法》规定了多项优惠：一是限额内的农业生产取用水等五种情形免征水资源税；二是对用水效率达到国家用水定额先进值的纳税人，减征20%水资源税。纳税人享受优惠政策实行「自行判别、申报享受、有关资料留存备查」的办理方式，需妥善保管取水计量、发电量等信息备查。
五、怎么申报？
水资源税可以按月、按季度或者按次申报缴纳，具体由各省确定。纳税人申报时需填写《水资源税税源明细表》，通过财产行为税综合申报办理。通过两个以上取水口取用水的，应当分别计量每一个取水口的实际取用水量并申报缴纳。
对用水企业来说，水资源税的关键在于「计量准确、申报规范」。把取水计量做扎实、把减免政策用到位，既能合规纳税，也能借政策激励推动节水改造、降低用水成本。
陕西天蓬数字科技有限公司（西安经济技术开发区）为经西安市财政部门行政许可公示的代理记账机构，业务涵盖代理记账、市场主体登记注册代理、商务代理代办、软件开发与技术咨询服务等。如您的企业需要梳理水资源税等财产行为税申报，欢迎联系天蓬数字科技。
本文仅供参考，具体以官方文件及主管税务机关口径为准。
天蓬提示：水资源税自2024年12月起全面开征，直接取用地表水或地下水的企业需按实际取用量申报缴纳，但限额内农业用水免税、节水先进企业可减征20%。天蓬可协助企业梳理取水计量与水资源税申报，合规享受优惠。
