增值税征税范围注释公布：9%货物与服务如何界定

一、政策背景：增值税法施行的配套注释

《中华人民共和国增值税法》自2026年1月1日起施行，原《增值税暂行条例》同步废止。为衔接新法，财政部、税务总局发布《关于增值税征税具体范围有关事项的公告》（财政部 税务总局公告2026年第9号），将《适用9%增值税税率货物范围注释》《销售服务、无形资产、不动产注释》予以公布，明确延续现行政策和做法。该公告同样自2026年1月1日起施行，此前规定与本公告不一致的，以本公告为准。

二、适用9%税率的货物范围

公告附件一明确了适用9%低税率的货物，主要包括：农产品、食用植物油、食用盐；图书、报纸、杂志、音像制品、电子出版物；饲料、化肥、农药、农机、农膜；二甲醚；以及交通运输、邮政、基础电信、建筑、不动产租赁服务和销售不动产、转让土地使用权等相关应税交易配套货物。其中"农产品"按农业、林业、畜牧业、渔业生产的初级产品掌握，例如原木、原竹属征税范围，而锯材不在其列。

三、销售服务、无形资产、不动产的注释

公告附件二对服务、无形资产、不动产的征税范围作出系统注释，是企业判定开票税率的直接依据：

• 适用9%税率：交通运输服务、邮政服务、基础电信服务、建筑服务、不动产租赁服务，以及销售不动产、转让土地使用权；
• 适用13%税率：有形动产租赁服务，以及加工、修理修配劳务；
• 适用6%税率：增值电信服务、现代服务（研发和技术、信息技术、文化创意、物流辅助、租赁以外的鉴证咨询等）、生活服务、金融服务，以及销售无形资产（土地使用权除外）。

四、对纳税人的实务影响

第一，开票税率判定：兼营不同税率应税交易的，应分别核算销售额；未分别核算的，从高适用税率。第二，混合销售：一项交易既涉及货物又涉及服务的，按主业适用税率，企业应在合同中厘清交易实质。第三，标准更新自动适用：公告所列国家标准、行业标准在执行中更新替换的，统一按新标准执行，企业无需重新备案但应及时跟踪。

五、执行要点提示

本次公告重在"定范围、稳预期"，并未改变既有税率结构。纳税人在2026年及以后期间的税率适用，应以本公告附件注释为准，并结合《增值税法》及实施条例的具体规则。对经营范围横跨多税率的企业，建议梳理应税交易清单、完善发票税率配置，避免因税率错配引发申报调整。

本文仅供参考，具体以官方文件及主管税务机关口径为准。