城市维护建设税怎么算？税率、计税依据与减免要点一次说清

城市维护建设税（简称城建税）是企业日常申报中常见的附加税种。它随增值税、消费税一并缴纳，理解其计税逻辑，有助于企业准确核算税负、避免申报差错。

一、城建税是什么性质的税

根据《中华人民共和国城市维护建设税法》（主席令第五十一号，2021年9月1日施行，同时废止原暂行条例），城建税是以纳税人依法实际缴纳的增值税、消费税税额为计税依据的附加税。在境内缴纳增值税、消费税的单位和个人，均为城建税的纳税人，在缴纳增值税、消费税的同时缴纳城建税。

二、计税依据怎么确定

城建税的计税依据是依法实际缴纳的增值税、消费税税额，并非销售收入或销项税额。需要把握两点：一是进口货物或境外单位、个人向境内销售劳务、服务、无形资产缴纳的两税税额，不计入城建税计税依据，即进口不征；二是出口不退，对增值税、消费税实行先征后返、先征后退、即征即退办法退还的，城建税不予退还。

此外，期末留抵退税退还的增值税税额，允许从城建税计税依据中扣除，避免重复负担。

三、税率按所在地分三档

城建税实行差别比例税率：纳税人所在地在市区的，税率7%；在县城、镇的，税率5%；不在市区、县城或镇的，税率1%。这里的所在地指纳税人住所地或与生产经营活动相关的地点，具体由省级政府确定。多数企业依据登记证照记载地址判断适用税率。

四、这些优惠可以享受

城建税随增值税、消费税的减免而减免。值得关注的是：至2027年12月31日，增值税小规模纳税人、小型微利企业和个体工商户可减半征收城建税（六税两费优惠，财政部 税务总局公告2023年第12号）；对黄金交易所标准黄金实物交割、国家重大水利工程建设基金等，有单独免征规定；退役士兵、重点群体创业就业也可按规定享受城建税减免。

五、申报更简便了

为减轻申报负担，自2021年8月1日起，增值税、消费税已分别与城建税、教育费附加、地方教育附加申报表整合，纳税人在一张申报表上即可完成附加税费申报，无需单独填报。

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本文仅供参考，具体以官方文件及主管税务机关口径为准。