2026年9月3日，财政部、税务总局发布《境内单位代扣代缴自然人增值税管理办法》（财政部 税务总局公告2026年第28号），自2026年11月1日起施行。这意味着，企业向个人采购研发、设计、咨询等特定服务时，将承担增值税的代扣代缴义务。
一、政策背景：自然人「零星分散」，改由付款方代扣
此前，自然人发生增值税应税交易，一般由个人自行申报纳税。但自然人纳税人数量大、办税不熟悉、交易偶发，自行申报成本高、风险大。《增值税法实施条例》第三十五条因此规定：自然人发生符合规定的应税交易，支付价款的境内单位为扣缴义务人，具体办法由财政部、税务总局制定。28号公告就是这一条的落地。
二、适用范围：七类服务，付款单位要代扣
办法明确，境内自然人提供以下七类服务，支付价款的境内单位（购买方）为扣缴义务人：
- 研发服务；
- 软件服务；
- 设计服务；
- 咨询服务；
- 广播影视节目（作品）制作服务；
- 文化服务；
- 教育服务。
也就是说，公司请个人做软件外包、找设计师画图、请顾问做咨询、委托个人做培训等，从11月起要按办法代扣代缴增值税。
三、怎么扣：销售额×征收率，起征点以上才扣
应扣缴增值税 = 销售额 × 规定征收率。其中「销售额」是全部价款（含货币和非货币经济利益）。
两个关键点：
- 起征点门槛。自然人与单一扣缴义务人发生应税交易，只有当次（日）销售额达到增值税按次纳税起征点的，才在支付价款时代扣增值税；未达起征点、或适用免税的，不用代扣。
- 同时扣附加税费。代扣增值税时，城建税、教育费附加等附加税费也要一并扣缴。
四、申报时限：次月15日内
扣缴义务人按「一个月」为计税期间，自应税交易发生次月1日起15日内向主管税务机关办理扣缴申报并缴税。
另外，已代扣增值税的交易，自然人申请代开发票时无需再次缴税；自然人不申请代开的，付款单位可发起开票提醒，由自然人确认后代开。
五、两类「不适用」要记牢
- 互联网平台内从业人员：通过平台发生应税交易、且由平台企业按规定代办申报的，不适用本办法（改由平台代办）。
- 过渡期：2026年1月1日至10月31日期间发生的交易，仍由自然人按《增值税法实施条例》第四十四条自行申报。
六、企业要注意什么
第一，梳理向个人的采购清单。涉及研发、设计、咨询、软件、文化、教育、影视制作七类服务的，11月起要建立代扣台账。
第二，把代扣义务写进合同。付款时约定「价款含不含增值税、由谁代扣」，避免事后扯皮。
第三，关注起征点和免税政策。自然人符合优惠条件的，要如实告知付款单位，付款单位按优惠后口径代扣。
对企业来说，这项新规只是把「个人自己报」变成「企业代扣」，并不增加税负，但增加了合规义务。提前把流程和合同理顺，才能平稳过渡。
陕西天蓬数字科技有限公司（西安经济技术开发区）为经西安市财政部门行政许可公示的代理记账机构，业务涵盖代理记账、市场主体登记注册代理、商务代理代办、软件开发与技术咨询等。若企业涉及向个人采购七类服务、需建立代扣代缴与申报流程，可联系天蓬顾问协助梳理合同与台账，规避合规风险。
本文仅供参考，具体以官方文件及主管税务机关口径为准。
天蓬提示：2026年11月起，企业向个人采购研发、设计、咨询、软件等七类服务，须代扣代缴增值税及附加税费，次月15日内申报。建议企业梳理对个人采购清单、在合同中明确代扣条款。天蓬数字科技可协助建立代扣代缴申报流程，规避合规风险。
