增值税法优惠衔接落地：小规模30万免征、3%减按1%一次说清

2026年《中华人民共和国增值税法》正式施行，配套的优惠政策如何衔接，是广大市场主体最关心的问题。2026年1月30日，财政部、税务总局发布《关于增值税法施行后增值税优惠政策衔接事项的公告》（财政部 税务总局公告2026年第10号，全文有效），对增值税起征点、3%征收率减按1%、免征项目等作了明确衔接。本文把企业最关心的几条讲清楚。

一、起征点：小规模月10万、季30万免征

第10号公告明确，自2026年1月1日至2027年12月31日，小规模纳税人发生应税交易，起征点标准为：以一个月为计税期间的，月销售额10万元；以一个季度为计税期间的，季度销售额30万元；按次纳税的，每次（日）销售额1000元。一日内发生多次应税交易的，按日适用起征点。

销售额未达到起征点的，免征增值税；达到起征点的，全额计算缴纳增值税。小规模纳税人按规定以扣除相关价款后的余额计算销售额，或允许从含税销售额中扣除相关价款后计算的，以扣除后的不含税余额适用起征点。这意味着差额征税的小规模纳税人，按差额后的余额判断是否免税。

二、3%减按1%：延续至2027年底

公告同时明确，自2026年1月1日至2027年12月31日，小规模纳税人发生除销售、出租不动产或者转让土地使用权之外的增值税应税交易，原适用3%征收率的，减按1%征收率征收增值税；按规定需预缴增值税的项目，当期在预缴地实现的全部价款和预收款合计达到起征点的，减按1%预征率预缴。

需要注意的是，减按1%的范围排除了"销售、出租不动产"和"转让土地使用权"，这几类仍按相应法定税率或征收率执行。这一安排与此前阶段性政策一脉相承，为小微企业、个体户持续减负。

三、免征增值税的项目同步衔接

公告还衔接了《增值税法》第二十四条的法定免征项目，自2026年1月1日起，下列项目免征增值税：农业生产者销售的自产农产品；农业机耕、排灌、病虫害防治、农牧保险及相关技术培训、家禽牲畜水生动物配种和疾病防治；医疗机构提供的医疗服务；托儿所、幼儿园、养老机构、残疾人服务机构提供的育养服务，婚姻介绍服务，殡葬服务等。

其中对"自产农产品"作了严格界定：纳税人销售外购的初级农产品，以及用外购农产品生产、加工的初级农产品，不属于免征范围，应按规定缴纳增值税。从事农产品购销的企业要特别留意这一边线。

四、与原优惠如何衔接

第10号公告是对《增值税法》施行后优惠政策的"衔接固化"，延续了现行制度和做法。小规模纳税人原已享受的月10万/季30万免征、3%减按1%等，在2026—2027年期间保持不变，企业无需重新申请，按原方式申报即可。

需要提醒的是，增值税优惠与企业所得税优惠相互独立：小规模纳税人同时符合小型微利企业条件的，还可叠加享受企业所得税实际税负5%以及"六税两费"减半等优惠，综合减负效果明显。

写在最后

第10号公告用"起征点+减征率+法定免征"三重安排，为小规模纳税人和个体工商户在《增值税法》新时代稳住了政策预期。建议相关主体规范开票与申报，确保应享尽享、不错享不漏享。

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本文仅供参考，具体以官方文件及主管税务机关口径为准。