《中华人民共和国增值税法》自2026年1月1日施行后，引入了"不得抵扣非应税交易"这一新概念。哪些收入对应的进项税额能抵、哪些不能抵，长期缺乏统一口径。8月28日，财政部、税务总局发布《关于明确非应税交易等增值税有关事项的公告》（财政部 税务总局公告2026年第25号），自9月1日起施行，首次以"白名单+黑名单"方式把这一范围讲清。
一、先厘清概念：什么是"不得抵扣非应税交易"
增值税法实施条例第二十二条规定了不得抵扣进项税额的情形，其中"非应税交易"与简易计税项目、免税项目并列。所谓非应税交易，是指根本不在增值税征税范围内的交易，例如员工为本单位提供取得工资薪金的服务、存款利息等。由于这些交易本身不产生销项税额，为取得相应收入而发生的进项税额能否抵扣，此前各地执行口径不一。25号公告正是针对这一模糊地带给出权威界定。
二、6类"可抵扣"情形：进项不用转出
公告第一条列举了六类"不属于不得抵扣非应税交易"的情形，对应的进项税额可以按规定从销项税额中抵扣：一是作为被保险人获得保险赔付；二是接受货币性资产或非货币性资产捐赠；三是因合同未履行且未发生应税交易而取得违约金等收入；四是无偿提供服务（不含无偿转让金融商品）；五是转让因自身发生应税交易取得的应收账款等债权（不含有价证券）；六是按有关政策规定取得、且与其销售收入或数量不直接挂钩的财政补贴。
其中，与销售收入、数量"不直接挂钩"的财政补贴是中小企业最常遇到的情形——只要补贴不与销售额、销量直接挂钩，相关进项税额就无需转出。
三、4类"不得抵扣"情形：进项必须转出
公告第二条列举了四类属于"不得抵扣非应税交易"的情形，对应进项税额不得抵扣：一是销售货物、服务、无形资产、不动产不属于增值税法第四条在境内发生应税交易情形的；二是有偿转让股权（不含有价证券）；三是持有股权（不含有价证券）取得的股息红利，以及持有股份公司普通股（含有价证券）取得的股息红利；四是货物期货交易（不含实物交割环节）。
尤需留意股权转让：企业为转让股权而发生的审计费、评估费、中介费等进项税额不得抵扣，已抵扣的应作进项转出。
四、企业实操四点提醒
第一，留意过渡期。公告明确，2026年1月1日至8月31日期间已发生但尚未处理的事项，也按本公告执行，企业宜对照前八个月账务进行自查调整。
第二，区分财政补贴性质。与销售收入或数量直接挂钩的补贴属于应税对价，应正常计税；不直接挂钩的补贴，对应进项可抵扣。
第三，规范折扣开票。价款和折扣额须在同一张发票的"金额"栏分别注明，才能以折扣后价款为销售额，否则不得扣减折扣额。
第四，放弃优惠要书面备案。一般纳税人选择放弃增值税优惠的，应提交书面声明并注明起始时间，报主管税务机关备案。
陕西天蓬数字科技有限公司（西安经济技术开发区）为经西安市财政部门行政许可公示的代理记账机构（2025年4月取得代理记账许可），业务涵盖代理记账、市场主体登记注册代理、商务代理代办、软件开发与技术咨询服务等。非应税交易进项抵扣涉及日常账务与申报的持续合规，建议企业结合自身业务逐项梳理，必要时委托专业机构协助。
本文仅供参考，具体以官方文件及主管税务机关口径为准。
天蓬提示：非应税交易进项抵扣口径9月1日起首次明确，股权转让的审计评估费、与销售不直接挂钩的财政补贴等情形直接关系企业税负。建议对照6类可抵、4类不可抵清单逐项自查，已抵扣需转出的及时调整。天蓬可协助梳理进项与补贴台账。
