电池消费税9月1日起开征：税率、免税范围与申报抵扣一次说清

财政部、海关总署、税务总局于2026年7月16日联合发布《关于调整部分电池消费税政策的公告》（财政部 海关总署 税务总局公告2026年第20号），随后国家税务总局于7月31日发布配套征管公告《国家税务总局关于电池消费税征收管理有关事项的公告》（国家税务总局公告2026年第16号）。

两份文件均自2026年9月1日起施行，标志着电池产品正式纳入消费税征收范围。本文结合官方原文，把税率、免税、抵扣三个核心问题一次说清。

一、政策背景：电池纳入消费税征收范围

我国此前对电池、涂料征收消费税的依据是财税〔2015〕16号等文件，但征收范围较窄、口径相对陈旧。随着锂电、储能等产业快速发展，电池产销规模急剧扩大，此次政策调整旨在进一步完善消费税制度，同时通过"分阶段、分品类"的税率设计，引导产业向钠离子、固态、燃料电池等先进技术方向升级。

对涉及电池生产、委托加工、进口及销售的企业而言，9月1日是明确的纳税义务起点，须提前完成税收分类编码、抵扣台账、检测报告等各项准备。

二、税率怎么定：分阶段、分品类

20号公告对电池品类进行了清晰的税率安排：

1. 无汞原电池、金属氢化物镍蓄电池、锂原电池、锂离子蓄电池、全钒液流电池：自2026年9月1日起按2%税率征收消费税，自2027年9月1日起上调至4%。

1. 光伏电池（太阳能电池）：自2027年4月1日起按2%征收，自2028年4月1日起上调至4%。

这一设计体现了"先低后高、平滑过渡"的思路，为相关企业留出适应期，同时也提示企业关注后续税率上调带来的成本变化。

三、哪些电池免征：鼓励先进技术方向

20号公告明确，自2026年9月1日起至2028年12月31日，对以下产品免征消费税：

• 钠离子电池；
• 固态电池；
• 燃料电池；
• 光伏电池中的钙钛矿电池、叠层电池、砷化镓电池。

可见，免征范围精准指向新一代电池技术路线，具有鲜明的产业引导导向。相关企业应核对自己产品是否落入免征品类，避免多缴或漏缴。

四、免税不等于无门槛：CMA检测报告是硬条件

20号公告特别强调：享受上述减免税政策的电池产品，必须符合该产品的国家标准；对不符合国家标准或没有国家标准的产品，不得享受减免税政策。

纳税人应当在首次申报电池产品减免消费税之前，取得检测机构出具的、该产品符合相应国家标准的检测报告。检测机构须持有省级及以上市场监督管理部门依法颁发、现行有效的《检验检测机构资质认定证书》（使用CMA徽标），且证书附表中包含相应电池检测项目。

16号公告进一步要求，纳税人应按类别取得检测报告，并在报告后附该类产品明细清单，明细清单的货物名称、规格、型号须与会计核算、销售发票内容一致。未取得检测报告的电池产品，不得享受减免税政策；检测报告与明细清单等资料须留存备查，企业对资料的真实性、合法性承担法律责任。

五、已税电池可抵扣，台账怎么建

20号公告规定：纳税人从生产企业购进、委托加工收回，或以自营、委托方式直接进口已缴纳消费税的电池产品，用于连续生产应税电池产品的，准予按当期生产领用数量扣除原料已缴纳的消费税税额。

16号公告对抵扣凭证作了细化：应凭通过电子发票服务平台勾选确认的增值税专用发票、税收缴款书（代扣代收专用）、海关进口消费税专用缴款书计算扣除；且上述增值税专用发票、海关进口消费税专用缴款书的开具日期须在2026年9月1日及以后。

同时，纳税人须建立《电池税款抵扣台账》作为申报扣除已纳消费税税款的备查资料。16号公告还同步修改了2015年第5号公告关于涂料税款抵扣台账的表述，将相关要求统一为"涂料纳税人应当建立《涂料税款抵扣台账》"。

六、开票与申报的变化

开票环节，16号公告要求电池消费税纳税人销售电池产品时，应选择《商品和服务税收分类编码表》"电池"类编码开具发票，确保票、账、货信息一致。

申报环节，纳税人生产、委托加工享受减免税政策的电池产品，应在办理消费税纳税申报时，据实填报《消费税及附加税费申报表》中的附表2《本期减（免）税额明细表》。

此外，纳税人自产自用的应税电池产品，用于连续生产应税电池产品的，不缴纳消费税；用于连续生产应税电池以外的产品或用于其他方面的，应在移送使用时申报缴纳消费税。

七、企业应对时间表

1. 9月1日前：完成产品品类判定（应税/免征），核对税收分类编码开票设置；

1. 首次申报减免前：取得CMA检测报告并附明细清单；

1. 日常经营中：建立并持续更新《电池税款抵扣台账》，规范抵扣凭证管理；

1. 关注税率节点：留意2027年9月（4%）、2027年4月/2028年4月（光伏电池）的税率上调安排，提前测算成本影响。

本文仅供参考，具体以官方文件及主管税务机关口径为准。

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