《中华人民共和国增值税法》自2026年1月1日起施行后，财政部、税务总局相继发布衔接公告，明确了2026—2027年小规模纳税人的增值税优惠口径。对广大个体户和小微企业而言，厘清起征点、征收率和附加税费的适用规则，直接关系到税负水平。本文做一次系统梳理。
一、政策依据
- 《中华人民共和国增值税法》（主席令第四十一号）
- 《财政部 税务总局关于增值税法施行后增值税优惠政策衔接事项的公告》（财政部 税务总局公告2026年第10号）
- 《国家税务总局关于起征点标准等增值税征管事项的公告》（国家税务总局公告2026年第4号）
上述政策执行期限均为2026年1月1日至2027年12月31日。
二、起征点：月10万、季30万、按次1000元
小规模纳税人发生应税交易，销售额未达到起征点的，免征增值税：
- 以一个月为一个计税期间的，起征点为月销售额10万元；
- 以一个季度为一个计税期间的，起征点为季度销售额30万元；
- 按次纳税的，起征点为每次（日）销售额1000元，一日内多次交易按日合并适用。
以差额计税（扣除相关价款后的余额）计算销售额的，以不含税余额适用上述起征点标准。
三、1%征收率：税负只有标准税负的1/3
销售额超过起征点的小规模纳税人，发生除销售、出租不动产或者转让土地使用权之外的增值税应税交易，依照3%征收率减按1%征收增值税；预缴增值税项目达到起征点的，减按1%预征率预缴。
举例：某按季申报的个体户，季度销售额40万元（不含税），超过30万起征点，则应缴增值税约40万×1%=4000元。若按3%则需1.2万元，减负明显。
需要注意：销售、出租不动产以及转让土地使用权不适用1%征收率，仍按相应规定（如5%征收率等）执行。
四、可叠加的税费优惠
- "六税两费"减半：2023年1月1日至2027年12月31日，小规模纳税人、小型微利企业和个体工商户可在50%税额幅度内减征资源税（不含水资源税）、城市维护建设税、房产税、城镇土地使用税、印花税（不含证券交易印花税）、耕地占用税和教育费附加、地方教育附加。
- 个体户个税减半：个体工商户年应纳税所得额不超过200万元的部分，减半征收个人所得税。
- 小型微利企业所得税：应纳税所得额不超过300万元的部分，减按25%计入应纳税所得额，按20%税率缴纳企业所得税（实际税负5%），延续至2027年底。
五、申报实操：填对栏次即可享受
小规模纳税人办理增值税申报时，将符合条件的销售额填入《增值税及附加税费申报表（小规模纳税人适用）》相应栏次即可享受优惠，无需额外审批或备案。可通过电子税务局或办税服务厅办理。
六、三点提醒
- 正确选择计税期间：月报还是季报，需与主管税务机关核定一致，不可随意切换。
- 如实申报收入：起征点以下免税不代表可以不申报，仍需按期申报。
- 关注政策到期：现行优惠执行至2027年12月31日，到期前注意关注官方衔接文件。
陕西天蓬数字科技有限公司（西安经济技术开发区）为经西安市财政部门行政许可公示的代理记账机构（2025年4月取得代理记账许可），业务涵盖代理记账、市场主体登记注册代理、商务代理代办、软件开发与技术咨询服务等，可为小规模纳税人提供申报辅导与账务规范服务。
> 本文仅供参考，具体以官方文件及主管税务机关口径为准。
天蓬解读：小规模纳税人增值税减免（月销10万免征、1%征收率）是2026-2027年的核心普惠政策。企业应根据实际销售额合理选择计税方式（一般纳税人 vs 小规模），并注意免税收入的开票与申报规范。天蓬可为企业做最优纳税人身份测算。
