社区养老、托育、家政服务税费优惠延续至2027年底：六部门2026年第7号公告全解析

一、政策延续：从2019年76号到2026年7号

2026年1月15日，财政部、税务总局、国家发展改革委、民政部、商务部、国家卫生健康委六部门联合发布《关于延续实施养老、托育、家政等社区家庭服务业税费优惠政策的公告》（财政部 税务总局 国家发展改革委 民政部 商务部 国家卫生健康委公告2026年第7号，以下简称"7号公告"），将原2019年第76号公告确立的社区家庭服务业税费优惠体系整体延续至2027年12月31日。政策衔接无空窗期——7号公告自2026年1月1日起执行，与旧政策无缝对接。

此次延续并非简单"照搬"。相较于2019年版，7号公告在多部门信息共享机制上做了强化：明确要求省级民政、卫生健康、商务部门定期向税务部门共享社区服务机构信息，保障优惠落实到位。这一制度安排回应了过去部分机构因部门间信息不畅而"优惠看得见、享受摸不着"的痛点。

二、增值税：社区服务收入全额免征

7号公告第一条第（一）项规定，为社区提供养老、托育、家政等服务的机构，提供上述服务取得的收入免征增值税。这与《增值税法》（2026年1月1日施行）中"养老机构提供的育养服务免征增值税"的规定形成双层保障：社区嵌入式服务机构即使未达到养老机构备案标准，仍可依据7号公告享受免税待遇。

此外，7号公告第五条设置了家政服务企业的独立免税通道：同时满足"与家政服务员和客户签订三方协议""向家政服务员发放劳动报酬并进行培训管理""通过业务管理系统进行登记管理"三项条件的家政企业，其家政服务收入免征增值税。这一条款不要求"社区"属性，覆盖面更广。

三、企业所得税：收入减按90%计入

7号公告第一条第（二）项规定，提供社区养老、托育、家政服务取得的收入，在计算应纳税所得额时减按90%计入收入总额。即符合条件的收入可享受10%的"隐形减免"——并非直接抵免税额，而是缩小税基。以年社区服务收入100万元的小型机构为例，应税收入按90万元计算，按25%法定税率约少缴2.5万元企业所得税；若该机构同时符合小型微利企业条件，叠加"335"优惠后实际税负更低。

四、财产税与行政事业性收费：六项全免

7号公告的减负力度在财产税和行政事业性收费环节体现得尤为集中：

• 契税：承受房屋、土地用于提供社区养老、托育、家政服务的，免征契税；
• 房产税、城镇土地使用税：自有或通过承租、无偿使用等方式取得并用于上述服务的房产、土地，免征房产税和城镇土地使用税；
• 六项行政事业性收费：不动产登记费、耕地开垦费、土地复垦费、土地闲置费、城市基础设施配套费免征，确因地质条件等原因无法修建防空地下室的，防空地下室易地建设费亦予免征。

对于重资产运营的养老机构和托育中心而言，房产税和城镇土地使用税的减免往往是成本端影响最大的单项。以云南安宁某康养中心为例，该机构在税务部门辅导下补享房土两税减免，合计退税9.36万元。

五、合规要点：备案备查与收入区分

7号公告采用"自行判别、申报享受、资料留存备查"的办理方式，无需事前审批。但企业应注意以下合规要点：

• 留存备查资料：养老机构须留存《设置养老机构备案回执》，托育机构须留存《托育机构备案回执》，家政机构须留存与社区组织签订的服务协议及能够证明向社区居民提供服务的资料。资料不实或不全的，税务机关将依法追缴已享受的税费款并依规处理。
• 收入分别核算：若机构同时提供免税的社区服务和应税的其他服务，须分别核算两类收入。未分别核算的，不得享受免征优惠。增值税一般纳税人涉及进项税额转出问题，需在财务系统中做清晰的科目划分。
• "社区"认定：7号公告明确"社区"包括城市社区和农村社区，不受行政区划级别限制。但服务对象须为社区居民，以商业写字楼为主要场景的养老咨询、以线上撮合为主的家政平台等可能不满足"社区"属性要求。

六、哪些企业适合关注这项政策？

7号公告的适用主体覆盖广泛：社区嵌入式养老机构（日间照料中心、长者食堂、上门护理）、托育机构（社区托育点、幼儿园延伸托班）、家政服务企业（住家月嫂、居家护理、保洁）以及兼具上述业务的综合型社区服务中心，均可适用。对于正在考虑拓展社区服务业务的中小企业而言，2027年12月31日前是该政策窗口期，涉及场所租赁或购置的决策可将上述税费减免纳入成本测算。

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免责声明：本文仅供参考，不构成税务、法律或其他专业意见，具体适用以财政部等六部门公告2026年第7号原文及主管税务机关口径为准。