增值税进项税转出情形全梳理：哪些必须转出、怎么算、申报填哪

一、什么是进项税转出

一般纳税人购进货物、服务、无形资产、不动产支付的增值税额（进项税额），本可用于抵扣销项税额。但当这些购进用于法定"不得抵扣"用途，或发生非正常损失时，已抵扣的进项税须从当期进项税额中转出，计入成本或损失。这就是进项税转出，本质是把"不该抵的税"退回到应纳税额中。

二、必须转出的主要情形

三、怎么算：原值法还是净值法

• 已抵扣且能确定金额的：直接按原抵扣税额转出；
• 已抵扣但无法确定金额的（如固定资产、无形资产）：按净值×适用税率计算，公式：不得抵扣进项税=固定资产/无形资产净值×适用税率；
• 兼用资产：专门用于不得抵扣项目的全额转出；既用于应税又用于免税/简易计税的，按销售额比例分摊。

四、申报填哪：附表二

进项税转出统一在《增值税及附加税费申报表附列资料（二）》第14—23栏填列，按"免税项目用""集体福利个人消费""非正常损失"等明细分别归集。兼用资产分摊额填入对应栏次，确保账表一致、勾稽无误。

五、常见误区

• 误以为"只要取得专票就能抵"——用于免税、简易计税、集体福利消费的专票不得抵扣；
• 把自然灾害当非正常损失——因管理不善导致的被盗、丢失、霉变才属非正常损失，自然灾害损失通常不需转出；
• 未建进项税台账，导致该转未转，稽查时补税加收滞纳金。

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