不少财务人员有一个误区：客户没要发票，这笔钱就可以先不入账、不申报。这是很危险的认知。根据《中华人民共和国增值税法》，纳税人发生应税交易，收讫销售款项或者取得索取销售款项凭据的当天，纳税义务即发生；是否开具发票，并不影响纳税义务的确认。也就是说，「不开发票」不等于「不用申报」，这笔钱属于典型的「未开票收入」，必须并入当期销售额如实申报增值税。
一、为什么未开票收入必须申报？
增值税纳税义务发生时间，以「收讫销售款项或取得索取销售款项凭据的当天」为准。企业即使未开具发票，只要已经收款或取得收款权利，就应当确认销售额并申报纳税。
反过来，若将这类收款长期不入账、不申报，税务机关通过银行流水、合同备案、上下游协查等信息比对，极易发现少报收入，随之而来的是补缴税款、按日万分之五的滞纳金，以及《税收征收管理法》规定的偷税处罚，还会拉低纳税信用等级。因此，规范申报未开票收入，既是义务，也是自我保护。
二、一般纳税人：填报「未开具发票」栏次
一般纳税人申报未开票收入，核心是在《增值税及附加税费申报表附列资料（一）》（本期销售情况明细表）中，将不含税销售额与税额填入对应税率行次的「未开具发票」列次，与开票收入合并计算当期销项税额。
2026年6月起，新版《增值税及附加税费申报表（试行）》在部分省市试点。新表专门增设了《附列资料（一）附1：未开具发票销售情况明细》。操作流程是：先在《业务信息表》「105业务类型」中勾选「未开具发票销售业务」，系统即带出附1明细表；
再按对应税率行次填写「本期未开具发票正数销售额」，系统自动计算税额并同步至附表一和主表。若未勾选业务类型却填报了「未开具发票」栏次，系统会提示是否自动补充勾选，确认即可。
三、小规模纳税人：分两种情况填报
小规模纳税人申报未开票收入，关键看季度销售额是否达到起征点。依据财政部、税务总局公告2026年第10号，2026年1月1日至2027年12月31日期间，小规模纳税人按月计税的起征点为月销售额10万元，按季计税的为季度销售额30万元。
情形一：季度销售额未达30万元。将季度销售额直接填入「小微企业免税销售额」栏次；个体工商户则填入「未达起征点销售额」栏次，可享受免征。
情形二：季度销售额达到或超过30万元。此时需将不含税未开票收入与开票收入合并，一并填入《增值税及附加税费申报表（小规模纳税人适用）》第1栏「应征增值税不含税销售额（3%征收率）」，按3%减按1%等政策计算应纳税额。
四、补开发票后，如何负数冲减？
前期已按未开票收入申报、本期又补开发票的，若不作处理会导致重复缴税。正确做法是对该笔未开票收入做负数冲减：在《附列资料（一）附1：未开具发票销售情况明细》「本期未开具发票负数销售额」栏次填写冲减金额，并选择「被冲减的前期申报正数销售额」的属期起止；当期负数对应前期多个属期的，应拆成多行一一对应填写。
若前期正数余额小于本期负数冲减额，系统会提示余额不足，需核对后调整冲减属期。小规模纳税人冲减新表启用前的历史未开票收入，则需先通过电子税务局「小规模纳税人未开具发票销售额累计台账期初数据维护」模块补录期初数据。
五、实操提醒
一是建立未开票收入台账，逐笔记录收款、开票、冲减的对应关系，避免跨期错乱；二是按月核对销项数据与银行回款、数电票数据，做到「票、款、账」一致；三是补开发票时务必同步做负数冲减，防止重复申报。未开票收入的管理，是数电票时代税务风险防控的关键一环。
陕西天蓬数字科技有限公司（西安经济技术开发区）为经西安市财政部门行政许可公示的代理记账机构（2025年4月取得代理记账许可），业务涵盖代理记账、市场主体登记注册代理、商务代理代办、软件开发与技术咨询服务等。
本文仅供参考，具体以官方文件及主管税务机关口径为准。
天蓬提示：未开票收入不等于不用申报，收讫款项即产生纳税义务。企业应建立未开票收入台账，规范填报「未开具发票」栏次，补开票后及时负数冲减，防止重复申报或多缴。天蓬数字科技是经财政部门公示的代理记账机构，可为企业规范核算申报未开票收入。
