城镇土地使用税，是对使用城镇土地的单位和个人普遍征收的一种财产行为税。2026年9月1日起，财政部、税务总局2026年第22号公告正式施行，对能源资源行业企业的城镇土地使用税减免政策作出系统性调整——原享受减免的土地先减半征收过渡一年，再全额征收；同时明确了一批继续免征的特定用地。对持有土地、厂房的企业而言，这是一次需要认真核对的税负变化。
一、政策核心：减免「先减半、再取消」
公告第一条规定，对按《国家税务局关于电力行业征免土地使用税问题的规定》（(89)国税地字第013号）等文件规定减免城镇土地使用税的土地，自2026年9月1日至2027年8月31日，按应纳税额减半征收城镇土地使用税；自2027年9月1日起，全额征收城镇土地使用税，(89)国税地字第013号等文件同时废止。
简单说，这是一条「先减半、再取消」的过渡安排：过去按老文件享受减免的土地，未来一年按应纳税额的一半缴税，2027年9月1日起恢复全额征收，相关老文件同步废止。这体现了税收优惠政策的清理规范趋势——不符合现行政策导向的减免，通过设置过渡期逐步退出。
二、八类用地继续免征：哪些土地仍可享受优惠
公告第二条同时明确，自2026年9月1日起，对企业自有或通过承租、无偿使用等方式取得并用于下列用途的土地，免征城镇土地使用税：
（一）石油天然气（含页岩气、煤层气）生产企业在工矿区内的消防、防洪排涝、防风、防沙设施用地，以及厂区以外的铁路专用线、公路用地；（二）油气长输管道线路用地及施工临时用地；（三）水电站的水库水面淹没区、大坝（不含发电厂房）、堤防、护坡、航道等设施用地；（四）核电站的堤防、护坡用地；
（五）火电厂厂区以外的铁路专用线、公路用地；（六）供电企业的输电线路（含杆塔基础）用地及施工临时用地；（七）煤炭企业的炸药库库房外安全区用地，厂区以外的铁路专用线、公路、向社会开放的公园和公共绿化带用地；（八）矿山企业（含金属和非金属矿产）、建材企业的炸药库库房外安全区用地。
这些用地在项目建设期间同样可按上述规定免征。可见，政策并非「一刀切」取消减免，而是把优惠精准聚焦到真正具有公共性、安全性和基础性的特定用地上。
三、过渡期怎么把握？两个时间节点要记清
对相关企业而言，需要盯住两个关键时间点：
一是2026年9月1日。从这一天起，原按老文件减免的土地改按减半征收，企业要在申报时正确适用新的减免幅度。
二是2027年9月1日。从这一天起，减半过渡结束，恢复全额征收，老文件废止。相关企业要提前做好税负测算和资金安排，避免临近节点才发现税负上升。
四、申报要点：减免需申报，资料留存备查
公告第三条明确，纳税人享受减免税政策的，应按规定进行减免税申报，并将不动产权属证明、临时用地批复、项目立项规划文件、土地用途证明等资料留存备查。
这里要特别提醒：城镇土地使用税按年计算、分期缴纳，减免不是「自动享受」，而是要主动申报。企业应根据自身土地用途，对照公告第二条所列免征情形，逐项判断能否继续适用免税；不属于免征范围的，则按减半或全额口径如实申报，并备好权属与用途证明，以备税务机关核查。
写在最后
城镇土地使用税减免政策的这次调整，是税收优惠「清理规范、精准聚焦」的一个缩影。对持有土地、厂房的各类企业，尤其是能源资源相关行业企业来说，及时核对自身用地的适用情形、正确办理减免申报，是控制税负和防范风险的关键。
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本文仅供参考，具体以官方文件及主管税务机关口径为准。
天蓬提示：城镇土地使用税按年计算、分期缴纳，减免政策正逐步收紧。持有工业用地、厂房的中小企业应核对自身用地是否仍在减免范围，及时完成减免税申报。天蓬可为中小企业提供房产税、城镇土地使用税申报与代理记账服务，帮您准确享受优惠、防范多缴。
