2026年8月31日，国务院总理李强主持召开国务院常务会议，讨论并原则通过《中华人民共和国税收征收管理法（修订草案）》，决定将草案提请全国人大常委会审议。这是继2001年全面修订后，这部税收征管领域法律级次最高的程序法时隔24年迎来的又一次全面修订，被业内视为「以数治税」时代的重要制度基石。
一、一部基础性法律的「大修」
现行税收征管法1993年施行，最近一次全面修订在2001年。随着数字经济、新业态新模式不断涌现，现行法律与征纳实践不适应的问题日益突出。2025年3月28日，国家税务总局会同财政部公布《税收征收管理法（修订征求意见稿）》向社会公开征求意见。征求意见稿共106条，较现行法新增16条、删除4条、修改69条，章节架构保持基本不变。
二、取消「复议前清税」，纳税人救济权更充分
征求意见稿中最受关注的变化之一，是取消纳税争议「复议前清税」的前置要求。按现行规定，纳税人对征税决定有争议时，须先缴纳税款或提供担保才能申请行政复议。修订后，纳税人可直接申请行政复议，无需先行缴税，更好保障了行政救济权利；同时保留「诉讼前清税」，在保障纳税人权利与维护国家税收安全之间取得平衡。
三、数字平台纳入涉税信息报送
征求意见稿新增平台经营者报送涉税信息、配合税务检查的规定，要求电子商务及其他网络平台经营者向税务机关报送平台内经营者、从业人员的身份信息和与纳税有关的信息，与电子商务法相衔接。这一变化将有效解决平台主播「打赏」、灵活就业人员收入等涉税信息获取难题，健全数字经济常态化监管，也倒逼平台内商户规范建账、如实申报。
四、多项征管制度同步优化
- 「偷税」改为「逃税」，与刑法衔接；「滞纳金」改为「税款迟纳金」，按日加收万分之五。
- 简化税务登记：商事登记信息实时共享，纳税人原则上无需单独办理税务登记。
- 确立电子凭证、电子资料的法律效力。
- 健全税务行政处罚裁量基准制度，推动全国「同一把尺子」执法。
- 完善自然人纳税人税务检查、阻止出境（须省级税务机关批准）等监管措施。
- 建立守信激励制度，对诚实守信的纳税人给予便利并实施联合激励。
五、中小企业要关注什么
对广大合规经营的中小企业而言，此次修订总体是利好：办税流程更简、救济渠道更畅、执法尺度更统一。需要特别留意的，是平台报送义务落地后，通过电商、直播、灵活用工等渠道取得的收入将被更完整地纳入税务视野，企业和经营者应提前规范收入确认与凭证留存，避免因信息不对称引发风险。
需要强调的是，上述变化主要依据2025年公开的修订征求意见稿，最终条文以全国人大常委会审议通过的法律文本为准。
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本文仅供参考，具体以官方文件及主管税务机关口径为准。
天蓬提示：税收征管法修订后，平台经营者和从业者收入将被更完整纳入税务视野，办税流程更简但信息更透明。建议中小企业提前规范建账、留存收入凭证，避免涉税信息不对称。天蓬可为中小企业提供记账报税与合规辅导服务。
