2026年残保金申报缴费指南：30人以下免征、1%以上减半，8月起申报

残疾人就业保障金（以下简称残保金）是为了保障残疾人权益，由未按规定安排残疾人就业的用人单位缴纳的政府性基金。每年 8 月至 11 月是各地残保金集中申报缴费期，不少企业对其计算口径、免征政策仍存在误区。本文作系统梳理。

一、谁要缴、何时缴、缴哪年

征收对象为机关、团体、企业、事业单位和民办非企业单位等用人单位，安排残疾人就业比例低于本单位在职职工总数 1.5%（具体比例以各省规定为准）的，应当缴纳残保金。残保金按年计算征缴，2026 年申报缴纳的是 2025 年度所属期费款，集中申报期一般为每年 8 月 1 日（部分地区 9 月 1 日）至 11 月 30 日，具体以当地税务、残联公告为准。

二、计算公式与口径

残保金年缴纳额 =（上年用人单位在职职工人数 × 1.5% − 上年实际安排的残疾人就业人数）× 上年用人单位在职职工年平均工资。

• 在职职工：指在编人员或签订 1 年以上（含 1 年）劳动合同的人员；季节性用工折算为年平均人数；劳务派遣用工计入派遣单位。
• 在职职工人数：上年全年各月在职职工人数总和 ÷ 12（不足一年按实际经营月数折算）。
• 年平均工资：上年在职职工工资总额 ÷ 在职职工人数，工资总额含计时/计件工资、奖金、津贴、补贴等，切勿漏算。
• 安置残疾人数：以残联部门核定为准，需提前申报认证。

三、两项优惠延续至 2027 年底

免征：自 2023 年 1 月 1 日起至 2027 年 12 月 31 日，在职职工人数 30 人（含）以下的企业，暂免征收残保金。

分档减缴：同期，用人单位安排残疾人就业比例达到 1%（含）以上但低于规定比例（如 1.5%）的，按应缴费额的 50% 缴纳；比例在 1% 以下的，按应缴费额的 90% 缴纳。

四、计算案例

案例一（免征）：某商贸公司 2025 年在职职工 28 人、年平均工资 6 万元、未安置残疾人，因其职工不超过 30 人，符合免征政策，应缴残保金为 0 元，但仍需按时完成申报。

案例二（达标免缴）：某制造企业 2025 年在职职工 200 人、年平均工资 6 万元、实际安置残疾人 4 人，安置比例 2%（4÷200）超过 1.5%，应缴残保金为 0 元。

案例三（分档减缴）：某企业 2025 年在职职工 100 人、年平均工资 2.6 万元、未安置残疾人，应缴费额 =（100×1.5%−0）×26000×90% = 35100 元。

五、常见误区与提醒

• 免征≠免申报。符合免征条件的企业仍需据实填写职工人数、工资总额并完成申报，未按期申报可能影响纳税缴费信用等级。
• 安置人数要先认证。已安置残疾人的用人单位，应在每年 3 月 1 日至 10 月 31 日通过全国残疾人按比例就业情况联网认证系统（或当地残联窗口）申报，逾期未申报视为未安排。
• 劳务派遣归属要明确。派遣残疾人就业人数由用工单位与派遣单位协商，仅可计入一方，严禁重复申报抵扣。
• 逾期有代价。未按规定缴纳的，由财政部门警告、责令限期缴纳；逾期仍不缴的，除补缴外按日加收 5‰ 滞纳金。

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