买设备能省税？500万以下设备器具一次性税前扣除：范围、时点和选择要点一次说清

中小企业更新设备、扩大产能，除了提升效率，还能享受实实在在的税惠。自2018年起实施的设备器具一次性税前扣除政策，已将执行期限延续至2027年底。本文把政策要点、扣除时点和操作注意事项一次说清。

一、优惠内容：500万以下一次性扣除

根据《财政部 税务总局关于设备、器具扣除有关企业所得税政策的公告》（2023年第37号，延续实施），企业在2024年1月1日至2027年12月31日期间新购进的设备、器具，单位价值不超过500万元的，允许一次性计入当期成本费用在计算应纳税所得额时扣除，不再分年度计算折旧。

该政策自2018年1月1日起实施，经多次延续，目前整体适用期为2018年1月1日至2027年12月31日。单位价值超过500万元的，仍按企业所得税法及加速折旧相关规定执行。

二、哪些算设备、器具

公告所称设备、器具，是指除房屋、建筑物以外的固定资产。也就是说，机器、机械、运输工具、电子设备等都可适用，但厂房、办公楼等不动产不在范围内。

购进方式包括以货币形式购进或自行建造；以货币形式购进的固定资产，含企业购进的使用过的固定资产。单位价值按计税基础确定：货币形式购进的，以购买价款、相关税费及使资产达到预定用途的其他支出确定；自行建造的，以竣工结算前发生的支出确定。

三、扣除时点怎么算

国家税务总局公告2018年第46号明确：固定资产在投入使用月份的次月所属年度一次性税前扣除。

举例：某制造企业2026年11月购进一台300万元设备并于当月投入使用，则该设备应在2027年享受一次性扣除，而不是在2026年汇算清缴时扣除。把握好时点，才能准确归属扣除年度。

购进时点按以下原则确认：货币形式购进的，除分期付款或赊销外按发票开具时间确认；分期付款或赊销按到货时间确认；自行建造按竣工结算时间确认。

四、会计和税务可以不一样

企业选择享受一次性税前扣除，税务处理可与会计处理不一致——会计上仍可分期计提折旧，税务上一次性扣除，由此产生税会差异，需建立台账核算并在汇算清缴时作纳税调整。

企业可根据自身经营核算需要，自行选择是否享受。但需注意：单个固定资产未选择享受的，以后年度不得再变更。

五、两类企业要注意

一是亏损企业。一次性扣除会加大当期亏损，而税法对亏损弥补有期限限制，若弥补期内无法盈利，这部分扣除可能浪费。二是处于定期减免税期间的企业，往往也不宜选择一次性扣除，以免与减免优惠撞车。建议结合盈利预期统筹判断。

企业享受该政策免申请即可享受，但应留存购进时点资料、固定资产记账凭证、税会差异台账等备查。

陕西天蓬数字科技有限公司（西安经济技术开发区）为经西安市财政部门行政许可公示的代理记账机构（2025年4月取得代理记账许可），业务涵盖代理记账、市场主体登记注册代理、商务代理代办、软件开发与技术咨询服务等。企业购置设备涉及税会差异与汇算清缴调整，天蓬可协助做好资产台账、税前扣除备案与申报，让优惠应享尽享、风险可控。

本文仅供参考，具体以官方文件及主管税务机关口径为准。