报废产品"三流合一反向开票"预缴个税减半：年销60万以内降至0.25%，资源回收行业迎来政策红利

2026年7月1日起，资源回收行业迎来一项实质性利好——自然人报废产品出售者通过"三流合一反向开票"销售收购的报废产品，年销售额不超过60万元的部分，经营所得个人所得税预缴税率由0.5%降至0.25%，直接减半。

这项调整依据国家税务总局公告2026年第12号（2026年5月29日发布，全文有效），是继2024年全面推行资源回收企业"反向开票"制度后，税务部门对回收行业征管模式的又一次优化升级。

政策背景："反向开票"打通回收行业"第一张票"

资源回收行业长期面临一个核心痛点：上游多为散户自然人，回收企业收购废品时很难取得合规的增值税发票。没有进项票，企业既无法抵扣增值税，也难以取得企业所得税税前扣除凭据，税负远高于其他行业。

2024年4月，国家税务总局发布2024年第5号公告，允许资源回收企业向自然人出售者"反向开票"——由买方（回收企业）代替卖方（自然人）开具发票，同时按销售额0.5%预缴经营所得个人所得税。这一制度打通了回收行业"第一张票"的堵点，2024年全年累计实现反向开票185万份。

核心变化："三流合一"模式预缴税率减半

2026年第12号公告的核心内容只有一条，但含金量很高：

> 自2026年7月1日起，自然人报废产品出售者通过"三流合一反向开票"向资源回收企业销售收购的报废产品，对"三流合一反向开票"年销售额（不含增值税）不超过60万元的部分，减按0.25%预缴经营所得个人所得税；超过60万元的部分，仍按0.5%预缴。

何为"三流合一"？简单说，就是把税务规则嵌入线上支付平台（如银联商务、支付宝、微信、招商银行、工商银行等），回收企业通过平台向自然人付款时，系统自动完成税额计算、税款扣缴和发票开具，实现支付发票流、人企业务流、资金流"三流合一"——即"支付即开票、开票即缴税、缴税即入库"。

对于回收企业而言，选择"三流合一"模式后，次月无需再为自然人代办个税申报，也不用单独建立收购台账；对于自然人出售者，开票时税款自动扣缴，涉税风险更小。

新旧对比：60万以内实际减负一半

以自然人李某为例：2026年7月至11月，通过"三流合一反向开票"向企业甲销售报废产品30万元，此前已向企业乙销售40万元（已预缴1000元）。按阶梯税率计算：60万以内部分（20万）按0.25%预缴500元，超出60万部分（10万）按0.5%预缴500元，本次合计预缴1000元。若按旧标准0.5%统一计算，则需预缴1500元，新政直接节省三分之一。

年销售额全部在60万元以内的小规模出售者，减负效果最为显著——预缴税款直接砍半。

注意事项：预缴下调≠最终减税

需要特别强调，本次降低的只是销售环节的预缴税率，不影响法定计税方式。自然人出售者仍需在次年3月31日前，向经营管理所在地税务机关办理经营所得个人所得税汇算清缴，按5%至35%五级超额累进税率核算全年应纳税额，预缴税款多退少补。

另外，通过其他方式（非"三流合一"平台）反向开票销售报废产品，仍按0.5%预缴，不享受优惠。0.25%的税率是给选择"三流合一"规范模式的"专属政策"。

行业影响与展望

"三流合一反向开票"税率下调，是国家"两新"政策（大规模设备更新和消费品以旧换新）在税收征管层面的具体落地。通过差异化的税率引导，鼓励更多回收企业和自然人出售者接入规范化、数字化的开票渠道，既降低合规成本，又提升行业透明度。

对于中小型资源回收企业来说，应积极对接支付平台完成"三流合一"接口开发，尽早享受预缴税率优惠，同时规范收购台账和发票管理，为后续税务核查打好基础。

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本文仅供参考，具体以国家税务总局公告2026年第12号原文及主管税务机关口径为准。