2026年7月24日，财政部、税务总局联合发布《关于离岸信托个人所得税有关事项的公告》（2026年第21号），同日国家税务总局配套发布《关于离岸信托个人所得税有关征管事项的公告》（2026年第15号），两则公告共同构建了我国离岸信托个人所得税的完整征管框架。
这是我国首次以专项公告形式系统明确离岸信托各环节的个税处理规则，对高净值人士的财富管理与合规安排影响深远。
一、政策框架：两个公告，覆盖三大环节
两则公告一个侧重实体规则（财税公告21号），一个侧重征管程序（税务总局公告15号），共同覆盖离岸信托的设立、存续、终止清算三大环节，同时明确了存量信托的处理方式与反避税条款。
公告对"离岸信托"的定义较为宽泛：不仅包括依照境外法律设立的信托，也包括不以信托名义设立但实质上具有类似信托功能的境外法律安排。但受所在国金融监管机构监管、面向不特定客户的银行、保险、证券、基金等发行的金融产品，不在公告适用范围之内。
二、设立环节：财产装入视同转让，按20%缴税
公告明确，居民个人将股权、股票、房产等财产装入离岸信托，视同财产转让，以装入时市场价值扣除财产原值和合理费用后的余额为应纳税所得额，按"财产转让所得"适用20%税率缴纳个人所得税。
对于非居民个人，仅就其来源于中国境内的财产转让所得征税，同样适用20%税率。但需要注意的是——若非居民个人装入的财产由居民个人实际控制，则"穿透"视为该居民个人装入，由其承担纳税义务。
申报时限方面：居民个人应在财产装入的次年3月1日至6月30日申报；非居民个人应在装入的次月15日内申报。
三、存续环节：收益穿透征税，无论是否分配
这是本次政策最具力度的条款之一。公告规定：居民个人离岸信托及其控制的境外实体，在存续期间产生的收益，无论是否实际分配，均以该居民个人为纳税人，按年申报缴纳个人所得税。
收益按性质分为两类计税：
- 财产转让所得（股权、股票、房产转让等）：以收入额扣除原值和合理费用后的余额计税，当年盈亏可互抵，但亏损不得结转以后年度，适用20%税率；
- 利息、股息、红利所得：按各项所得总和计税，适用20%税率。
已缴纳个税的信托收益，在实际分配时不再重复征税——这一"已税收益不重征"的规则，体现了避免双重征税的立法意图。
四、终止清算与退出：清算收益缴税，可分期5年
离岸信托终止时，居民个人须就全部信托财产清算收益，按"利息、股息、红利所得"缴纳20%个税。居民个人转为非居民个人、或居民个人死亡且由非居民承继的，同样需要办理税收清算。
考虑到清算环节可能产生较大税负，公告提供了缓冲机制：纳税人缴税确有困难的，经向主管税务机关备案，可在5年内分期均匀缴纳。这是一项务实的制度安排。
主管税务机关的确定规则也较为清晰：以装入财产相关的境内主要生产经营企业注册地为第一顺位；无境内经营企业的，按境内财产所在地或经常居住地确定。
五、存量信托怎么办？追缴规则与过渡安排
公告对发布前已设立的离岸信托做了妥善的过渡安排：
- 设立环节的未缴税款：原则上追缴3年，即2023年1月1日起将财产装入离岸信托的个人须按规定申报。金额较大的，税务机关可依据《税收征收管理法》延长追缴年限。
- 收益分配环节的未缴税款：2025年及以前年度未缴税的收益，一次性"打包"计算后，全额按"利息、股息、红利所得"申报缴税。
上述存量税款须在公告实施之日起90日内完成缴纳。逾期未缴的，税务机关将按税收征管法处理。
六、反避税"组合拳"：穿透实际控制人
公告在反避税方面力度显著，核心逻辑是"实质重于形式"：
- 个人通过他人或其他组织转移财产，但财产实际由该个人出资、负担、控制的，视为该个人装入；
- 离岸信托未分配收益及囤积在受控境外实体中的收益，全部纳入征税范围；
- 移居境外但主要经济利益仍在境内的个人，可继续被判定为中国税收居民，对其全球所得征税。
此外，公告特别提醒纳税人警惕境内外不法中介机构以"离岸信托避税"为名的诱导行为——对协助逃税的中介机构和个人，税务机关将依法严肃处理。
七、合规建议
对于已设立或拟设立离岸信托的个人，建议从以下方面着手合规：
- 存量信托尽快自查：梳理2023年以来装入信托的财产情况，评估应缴税款，在90日过渡期内完成申报；
- 梳理受托人配合义务：受托人须按年核算各类收益，协助纳税人完成申报——建议提前与受托人沟通信息获取机制；
- 关注境外税款抵免：已在境外缴纳的与离岸信托相关的个税，符合条件可依法抵免，应保留完整的境外纳税凭证；
- 转非居民须做税收清算：移民规划如涉及身份转换，须将离岸信托纳入税收清算范围。
*本文仅供参考，不构成税务合规建议，具体以官方文件及主管税务机关口径为准。*
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天蓬提示：离岸信托全环节征税、存量追缴规则明确，高净值人士的跨境资产税务合规要求显著提高。相关安排应尽早评估、依法申报。天蓬可对接专业税务顾问，提供合规筹划建议。
