2026年1月1日起，《中华人民共和国增值税法》正式施行，我国增值税制度由条例上升为法律。不少中小企业主和个体工商户关心：原来"月销售额10万元以下免税""3%征收率减按1%"这些优惠还在吗？答案是明确的。
财政部、税务总局发布《关于增值税法施行后增值税优惠政策衔接事项的公告》（财政部 税务总局公告2026年第10号），对优惠政策作出系统衔接，延续了现行制度和做法。本文结合官方文件，为小规模纳税人梳理最需要关注的几项要点。
一、起征点标准：月销售额10万元、季度30万元
根据2026年第10号公告，自2026年1月1日至2027年12月31日，小规模纳税人发生应税交易，起征点标准为：
- 以一个月为计税期间的，起征点为月销售额10万元；以一个季度为计税期间的，起征点为季度销售额30万元；
- 按次纳税的，起征点为每次（日）销售额1000元，一日内发生多次应税交易的，按日适用起征点标准。
需要注意一个概念变化：增值税法实施后，"免征额"式的表述统一到了"起征点"框架下，但对多数小微经营者而言，实际效果与此前"月销售额10万元以下免征增值税"的政策保持了连续，未达起征点即不缴纳增值税。
二、3%征收率减按1%：延续至2027年底
2026年第10号公告同时明确：自2026年1月1日至2027年12月31日，小规模纳税人发生除销售、出租不动产或者转让土地使用权之外的增值税应税交易，依照3%征收率减按1%征收增值税；按规定预缴增值税的项目，当期在预缴地实现的全部价款、预收款（均不含增值税）合计达到增值税起征点的，减按1%预征率预缴增值税。
也就是说，超过起征点的小规模纳税人，大部分经营业务仍可按1%的优惠征收率纳税，实际税负显著低于3%的法定征收率。
三、开票规则：减按1%就按1%开票，可放弃减税开专票
配套的《国家税务总局关于起征点标准等增值税征管事项的公告》（国家税务总局公告2026年第4号）对开票作了明确：适用减按1%征收率政策的小规模纳税人，应当按照1%征收率开具增值税发票；如下游客户需要，纳税人也可以选择全部或部分应税交易放弃减税，并开具增值税专用发票。
这对与一般纳税人客户合作较多的小规模纳税人尤为重要：是否放弃减税开3%专票，需要结合客户抵扣需求与自身税负综合测算，建议在开票前与财税顾问确认。
四、其他常见项目的衔接
10号公告还明确了若干与小微经营相关的简易计税事项，自2026年1月1日起：小规模纳税人（不含自然人）销售自己使用过的固定资产，按3%征收率减按2%缴纳；销售旧货按3%减按2%缴纳；个人（不含个体工商户中的一般纳税人）出租住房，按3%征收率减按1.5%缴纳。
同时公告规定，除文件列明情形外，2025年12月31日前制发文件规定的国内环节增值税优惠政策自2026年1月1日起停止执行——企业沿用旧文件口径前，务必核对政策是否仍然有效。
五、给中小企业的三点提醒
- 按期核算销售额：月度10万元、季度30万元是起征点判断的关键口径，临界点附近的企业应提前测算，合理选择按月或按季申报。
- 规范开票：适用1%优惠的按1%开票，不要混开；确需开具专用发票的，注意专票部分的税务处理。
- 关注政策有效期：上述优惠明确执行至2027年12月31日，后续是否延续以官方文件为准，建议持续跟踪税务总局及主管税务机关发布的信息。
增值税法时代，政策框架更稳定，但文件体系也在更新换代。对于人手有限的中小企业和个体工商户，把专业的事交给专业机构，往往比自行摸索更稳妥。
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本文仅供参考，具体以官方文件及主管税务机关口径为准。
