地方附加税立法征求意见：城建税、教育费附加与地方教育附加拟"三合一"，税率11%~13%

一、万亿级税费进入立法程序

2026年8月28日，财政部会同国家税务总局发布《中华人民共和国地方附加税法（征求意见稿）》，向社会公开征求意见，全文共13条，核心动作只有一个：把现行的城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加合并为统一的"地方附加税"。

这项改革并非临时起意。党的二十届三中全会已明确提出，研究把这三项税费合并为地方附加税，授权地方在一定幅度内确定具体适用税率；二十届四中全会进一步提出完善地方税、直接税体系。

体量上这不是小税种。2025年三项税费收入分别为5170亿元、2382亿元、1582亿元，合计9134亿元；业内判断，合并后地方附加税有望成为地方税体系中的第一大税种。今年1—7月，仅城市维护建设税一项收入达3237亿元。

二、三费合一，税制要素整体平移

征求意见稿坚持税费制度平移、税负总体稳定的思路，主要要素基本延续现行规定。

纳税人：在我国境内缴纳增值税、消费税的单位和个人。计税依据：纳税人依法实际缴纳的增值税、消费税税额；进口货物，以及境外单位和个人向境内销售服务、无形资产而缴纳的增值税、消费税税额，不征收地方附加税。

税率：实行11%至13%的幅度税率。具体适用税率由省、自治区、直辖市人民政府在幅度内提出，报同级人民代表大会常务委员会决定，并报全国人大常委会和国务院备案。

作为对照，现行制度中城市维护建设税按行政区划实行7%、5%、1%三档税率，教育费附加征收率3%，地方教育附加征收率2%。三档城建税加权平均约6.6%，加上两项附加，三项合计平均税（费）率约11.6%，正落在11%~13%区间的中间位置，这也是"税负总体稳定"判断的来源。

三、税负会不会变

从全国加权平均水平看，新旧口径基本持平。但具体到单个企业不能一概而论：原适用税率较高的市区企业与适用低档税率的县镇企业，感受会不一样。11%~13%是一个区间，各地取上限还是下限，需以省级人大常委会的决定为准。现行制度按行政区划分档，改革后改为省级统一税率，有助于税负公平与全国统一大市场建设。

还要注意优惠衔接。城市维护建设税属于小微企业"六税两费"减半征收政策覆盖的税种，教育费附加、地方教育附加属于其中的"两费"，该政策依据财政部、税务总局公告2023年第12号执行至2027年12月31日。符合小型微利企业、个体工商户条件的纳税人，现行优惠应继续用足。

四、征管端：主附税一体化

三项税费本就同步申报、同步征收。合并后，地方附加税与增值税、消费税的征管口径、申报节点全面对齐，企业不再面对多套申报流程，财务合规成本下降。同时意味着附加税费与主税的联动更加直接——主税申报出现偏差，会等比例放大到附加税费上。

五、同期信号：消费税改革同步推进

8月25日提请十四届全国人大常委会第二十四次会议审议的《国务院关于今年以来预算执行情况的报告》提到，"健全地方税体系，研究制定消费税改革方案，稳步推进地方附加税立法"，并提出下一步"推动消费税改革稳步实施"。

消费税目前是我国第三大税种，共15个税目，涵盖烟、酒、成品油、小汽车、贵重首饰和珠宝玉石、高档化妆品等，税率从1%到56%不等。2026年前7个月，国内消费税收入9984亿元，约占全国税收收入的8.4%。改革主攻方向是征收环节后移并稳步下划地方。需要说明的是，截至目前国家尚未出台消费税下放地方的配套落地新政，现阶段消费税仍全额作为中央税管理。

六、企业现在该做什么

不提前调账。征求意见稿尚未生效，税率与施行时间都可能调整，按新税率提前测算税负没有实务意义，反而可能造成账务口径混乱。

盯住本省税率。适用税率由省级人大确定，属地企业应关注本省决定公告与主管税务机关的申报口径通知。

把主税做扎实。进项税额转出、简易计税、优惠适用的准确性会直接传导到附加税费。

用足现有优惠。六税两费减半执行至2027年底，衔接文件明确前，现行优惠继续有效。

相关行业关注消费税动向。若涉及征收环节后移试点，开票链条、纳税地点与核算方式都可能变化，宜提前梳理。

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