公司注销前的账务清理：存货、往来款与固定资产

公司注销卡住的地方，很少是工商环节，多数在账上。清算组一进场，发现存货对不上、往来款收不回、固定资产早没了踪影，注销进度就停在那里。

存货和固定资产怎么处置

账上还有存货的，处理方式无非变卖、报废、分配给股东。变卖要开发票、确认收入；报废要有依据，盘点表、报废审批单、处置记录一并留档；分配给股东视同销售，涉及增值税和企业所得税。实物早就没有了但账上挂着几十万库存，是最常见的情形，处理方式是做财产损失，前提是能提供证据，比如盘点表、报废说明、责任人签字的内部文件。没有证据的损失，税务机关有理由不认。

固定资产类似。已经卖掉没销账的补开发票和记账，已经报废的做清理，清理产生的损失同样需要资料支撑。折旧提完但实物还在的设备，处置时留意残值收入。

往来款要清干净

应收款尽力催收，收不回的按坏账处理，同样需要证据链：催收记录、对方经营状态查询结果、内部审批文件。金额大的建议走一次书面催收并保留送达凭证。

应付款更难处理。找不到债权人的，账面上长期挂账的应付账款，按企业所得税相关规定，确实无法偿付的应付款项应计入收入。注销时税务机关通常会重点核对这一项，所以别指望挂着不动就能过关。股东借款尤其敏感，个人股东借款长期不还且未用于经营的，存在被认定为股息红利分配、按百分之二十缴个人所得税的风险。

清算所得与申报怎么做

《企业所得税法》第五十五条规定，企业应当在办理注销登记前，就其清算所得向税务机关申报并依法缴纳企业所得税。清算所得是全部资产可变现价值或交易价格，减除资产净值、清算费用和相关税费后的余额。清算期间单独作为一个纳税年度，即使公司当年已经做过汇算清缴，清算这一轮仍要单独申报。

时间安排上的一点建议

账务清理放在决议注销之前做，比边注销边补账从容得多。存货盘点、往来款核对、资产处置这些动作，在正常经营状态下完成，资料更容易取得。等到要交清税证明时再翻三五年前的凭证，难度完全不是一个量级。