地方附加税法征求意见稿发布：城建税、教育费附加、地方教育附加将合并为地方附加税，11%—13%幅度税率

2026年8月28日，财政部会同国家税务总局研究起草的《中华人民共和国地方附加税法（征求意见稿）》正式公布，向社会公开征求意见，公众可在9月27日前通过财政部网站、国家税务总局网站"意见征集"栏目提交意见。这是落实党的二十届三中全会"研究把城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加合并为地方附加税，授权地方在一定幅度内确定具体适用税率"部署的关键一步，也是地方税体系建设迈出的重要一步。

一、"一税两费"合并，地方税体系第一大税种呼之欲出

征求意见稿共13条，遵循"税费制度基本平移、保持税负水平总体稳定"的思路，将长期并行的城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加三项税费合并为地方附加税。数据显示，2025年我国城建税、教育费附加、地方教育附加收入分别为5170亿元、2382亿元、1582亿元，合计9134亿元。合并后，地方附加税将成为地方税体系的第一大税种，地方自主财力来源进一步夯实。

二、核心税制要素：纳税人、计税依据基本延续

根据征求意见稿，地方附加税的纳税人为在我国境内缴纳增值税、消费税的单位和个人；计税依据为纳税人实际缴纳的增值税、消费税税额。同时明确，对进口货物或者境外单位和个人向境内销售服务、无形资产缴纳的增值税、消费税税额，不征收地方附加税。这意味着地方附加税延续了原有三项税费的纳税人、计税依据等核心要素，纳税人的申报习惯基本不受影响。

三、税率：11%—13%幅度税率，取消分档税率

征求意见稿明确，地方附加税实行11%—13%的幅度税率，取消了原城建税按照行政区划等级实行分档税率（市区7%、县城建制镇5%、其他地区1%）的做法。具体适用税率由省、自治区、直辖市人民政府统筹考虑本地区经济社会发展和促进全国统一大市场建设等情况，在幅度内提出，报同级人民代表大会常务委员会决定，并报全国人大常委会和国务院备案。以2025年数据测算，三项税费合计平均税（费）率约为11.6%，与11%—13%幅度税率的中间值基本相当，税负水平保持总体稳定。

四、中小企业需关注的三点

第一，关注本省最终税率。幅度税率赋予地方一定自主权，各省最终确定的税率可能不同，企业需关注注册地省级人大常委会的最终决定。

第二，关注申报表变化。三项税费合并为一个税种后，申报表和相关征管流程可能相应调整，财务人员需及时跟进电子税务局系统更新。

第三，税负总体稳定，无需恐慌。此次改革遵循税制平移原则，专家普遍认为不增加企业整体经营负担，个别企业可能因取消分档税率出现小幅微调。

陕西天蓬数字科技有限公司（西安经济技术开发区）为经西安市财政部门行政许可公示的代理记账机构（2025年4月取得代理记账许可），业务涵盖代理记账、市场主体登记注册代理、商务代理代办、软件开发与技术咨询服务等。地方附加税落地后，附加税费的核算与申报将随之调整，天蓬可为中小企业提供代理记账与申报服务，协助企业平稳过渡。

本文仅供参考，具体以官方文件及主管税务机关口径为准。